¿Perú tiene un impuesto de sucesiones?
No. Perú no cuenta con un impuesto de sucesiones en sentido estricto.
Un heredero que recibe un bien inmueble en Perú no paga un impuesto simplemente por heredar. La transmisión del bien como consecuencia de un fallecimiento no se trata como una compraventa. Pertenece al ámbito del derecho sucesorio y de las formalidades de inscripción.
Es una diferencia importante con ciertos países europeos, donde los herederos pueden ser gravados según el monto recibido y su grado de parentesco. En Perú, el tema central es la regularización jurídica de la propiedad: hacer reconocer a los herederos, inscribir la sucesión y luego transferir la titularidad del bien al registro de propiedad inmobiliaria (SUNARP).
Mientras esta cadena documentaria no esté completa, los herederos pueden enfrentar dificultades para vender, alquilar o gestionar el bien.
Lo que puede costar a pesar de la ausencia de impuesto
Incluso sin impuesto de sucesiones, una sucesión inmobiliaria en Perú genera gastos. Las principales partidas suelen ser:
- Certificados de defunción, de sucesión o de testamentos
- Intervención de un notario o, en ciertos casos, de un juez
- Inscripción de la sucesión ante SUNARP
- Transferencia al registro de propiedad inmobiliaria
- Honorarios de abogado
- Traducción oficial de documentos extranjeros
- Apostilla o legalización de documentos suizos
- Poder notarial si los herederos no pueden desplazarse a Perú
- Eventuales gastos bancarios vinculados a la liquidación de la sucesión
Estos costos son muy diferentes de un impuesto proporcional sobre la herencia. Dependen de la complejidad del expediente, del número de herederos, de la existencia o no de un testamento y de la presencia de elementos internacionales.
Caso n.° 1: residente peruano o familia que vive en Perú
Para una persona residente en Perú, la sucesión se tramita en el marco local.
Si existe un testamento válido, los herederos siguen la vía testamentaria. Si no existe testamento, se debe pasar por una sucesión intestada (sucesión intestada), procedimiento que permite reconocer oficialmente a los herederos legales.
Este procedimiento puede realizarse por vía notarial cuando la situación es sencilla y no conflictiva. Puede pasar por la vía judicial si el expediente es impugnado.
Una vez reconocidos los herederos, la sucesión debe inscribirse ante SUNARP. Para un inmueble, una etapa adicional es esencial: hacer figurar a los herederos como nuevos titulares en el registro de propiedad inmobiliaria.
La sucesión indivisa
Si el bien genera alquileres entre el fallecimiento y la repartición definitiva, la sucesión puede tener obligaciones fiscales propias. En Perú, se habla de sucesión indivisa. Los ingresos continúan existiendo fiscalmente hasta que los herederos sean identificados y sus participaciones determinadas. Luego, cada heredero declara los ingresos correspondientes a su participación.
Caso n.° 2: inversor suizo propietario de un bien en Lima
Para un inversor suizo, la cuestión se divide en dos niveles.
Nivel peruano
El bien inmueble está situado en Lima: se aplican las formalidades peruanas. Los herederos deberán ser reconocidos e inscritos como propietarios ante SUNARP. La ausencia de impuesto de sucesiones en Perú no suprime esta etapa. La presencia de elementos internacionales (documentos suizos, herederos no residentes) agrega trámites adicionales: apostillas, traducciones oficiales, poderes notariales.
Nivel suizo
Si el fallecido era residente fiscal en Suiza, las reglas suizas pueden entrar en juego. Suiza no cuenta con un impuesto federal sobre las sucesiones, pero los cantones aplican sus propias reglas. El tratamiento depende del cantón, del vínculo entre el fallecido y los herederos, y de la naturaleza de los bienes transmitidos.
Un cónyuge o descendientes directos suelen estar exonerados o muy favorecidos, pero esta regla debe verificarse cantón por cantón. Para herederos más lejanos, la exposición fiscal puede ser significativa.
Convenio fiscal Suiza-Perú
Suiza y Perú suscribieron un convenio para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio (en vigor desde el 10 de marzo de 2014). Sin embargo, no existe un convenio sucesorio específico entre ambos países. El tratamiento fiscal de una sucesión que involucre ambas jurisdicciones debe verificarse con un asesor fiscal que conozca los dos sistemas.
Sucesión, donación y anticipo de legítima
El derecho peruano reconoce varios mecanismos de transmisión:
- Sucesión (testamentaria o intestada): transmisión como consecuencia del fallecimiento del propietario.
- Donación (donación): transmisión entre vivos, de manera gratuita. Puede tener consecuencias fiscales específicas.
- Anticipo de legítima: adelanto de herencia en vida, reservado a los herederos legales. Se formaliza ante notario.
Cada mecanismo tiene sus propias consecuencias jurídicas, fiscales y registrales. La elección depende de la situación familiar, patrimonial y fiscal. Debe ser analizada con un abogado especializado en derecho sucesorio peruano y, para un inversor suizo, con un asesor fiscal que conozca ambas jurisdicciones.
¿Se debe pagar Alcabala en una sucesión?
La Alcabala es el impuesto peruano de transferencia inmobiliaria. En una compraventa estándar, está a cargo del comprador.
Pero una transmisión por causa de muerte no debe confundirse con una compraventa. Las transferencias que se producen por causa de muerte son generalmente tratadas de forma diferente y no siguen la lógica de una adquisición inmobiliaria ordinaria.
Este es un punto importante para las familias: recibir un bien por herencia no es la misma operación que comprar un bien. Sin embargo, si los herederos deciden luego vender el bien, la venta futura deberá analizarse según las reglas aplicables en ese momento.
Fiscalidad después de heredar: alquileres, impuesto predial, plusvalía
La sucesión es una etapa; la gestión fiscal del bien después de la transmisión es otra. Un bien recibido en herencia puede luego:
- Generar ingresos por alquiler sujetos al impuesto peruano (~5 % sobre el ingreso bruto por alquiler para los no domiciliados cuando el arrendatario está domiciliado en Perú, según las reglas SUNAT; modalidades a verificar).
- Estar sujeto al impuesto predial anual, calculado sobre el valor de autoavalúo del bien.
- Generar una plusvalía gravable en caso de reventa. El tratamiento fiscal de la plusvalía depende del estatus de residencia del vendedor y de las reglas aplicables al momento de la transacción.
Del lado suizo, los ingresos por alquiler percibidos en Perú deben en principio figurar en la declaración fiscal del propietario. El convenio para evitar la doble imposición Suiza-Perú (en vigor desde 2014) prevé mecanismos para evitar la doble imposición sobre los ingresos; consulte a su asesor fiscal.
Tabla resumen: ¿impuesto o gasto? ¿Quién paga? ¿Cuándo?
| Partida | Naturaleza | Quién paga | Cuándo |
|---|---|---|---|
| Impuesto de sucesiones (Perú) | Inexistente | -- | -- |
| Impuesto de sucesiones (Suiza) | Impuesto cantonal | Herederos | Según el cantón del fallecido |
| Notario (Perú) | Gasto | Herederos | Durante el procedimiento sucesorio |
| Inscripción SUNARP | Gasto | Herederos | Después del reconocimiento de herederos |
| Abogado (Perú) | Gasto | Herederos | A lo largo del procedimiento |
| Apostilla / traducción | Gasto | Herederos | Si hay documentos extranjeros |
| Alcabala (transferencia por fallecimiento) | No aplicable | -- | -- |
| Alcabala (reventa futura) | Impuesto de transferencia | Comprador | Si el bien se revende |
| Impuesto predial | Impuesto anual | Propietario | Cada año después de la transferencia |
| Impuesto sobre ingresos por alquiler | Impuesto SUNAT | Propietario | Si el bien se alquila |
Lo que hay que preparar antes de comprar
Para un inversor suizo, la mejor sucesión es la que ha sido anticipada.
- Clarificar quién será el titular del bien: persona natural, pareja, copropiedad, estructura.
- Determinar el domicilio fiscal del propietario.
- Redactar un testamento coherente con la situación internacional.
- Asegurarse de que los herederos conozcan la existencia del bien y los documentos necesarios.
- Conservar ordenadamente las escrituras de compra, recibos fiscales, comprobantes de transferencias e inscripciones SUNARP.
- Identificar una persona de confianza en Perú que pueda coordinar los trámites en caso de fallecimiento.
- Informar al asesor fiscal suizo de la existencia del bien peruano.
Un activo inmobiliario internacional debe poder ser comprendido, probado y transmitido.
El rol de Swiss Lima Property
Swiss Lima Property no es un notario, ni un abogado, ni un asesor fiscal. Nuestro rol es el de un coordinador local de confianza, capaz de:
- Verificar que el expediente de adquisición esté en orden desde el inicio (título, inscripción SUNARP, documentos al día).
- Poner en contacto a los propietarios con abogados, notarios y fiscalistas peruanos cualificados.
- Facilitar la gestión documentaria entre Suiza y Perú.
- Acompañar a las familias en caso de necesidad, en coordinación con los profesionales competentes.
Insistimos en este punto: comprar en Lima desde Suiza no consiste solo en elegir un buen distrito o un buen precio. También hay que organizar la titularidad, la documentación y la transmisión del bien de manera adecuada.